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2008年注册会计师税法考试基础班讲义
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前 言一、税法考试通过率
2000年以来《税法》科目在考试中的通过率保持为10%～20%，通过率分别是：2000年为11%、2001年为6.8%、2002年为11.65%、2003年为12.01%、2004年为11.66%、2005年18.19%，2006年为17.34%，2007年为11.08%（11249人）。税法科目的总体难度并不是非常大，通过税法考试并不是一件高不可攀的事情，只要努力了，就会成功。
二、税法考试的题型题量
（一）题型：本课程考试一直是固定题型，包括五种题型：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。
（二）题量：近六年的情况每年57～58道题，在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十，这也是税法考试题题型题量特点，因为有些课程有的是主观题量大一些，客观题量小一些，但税法是各占一半。
各种题型大体要求：
1.单选题：每题必答、确保全对。
2.多选题：多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题得零分很容易。
3.判断题：贯彻“谨慎性原则”，有倒扣分。
4.计算题：
每题最少4分、最多6分。近年试卷中命题经常也体现综合性，只是比综合题业务量少一些，税种交叉一般在两三个税左右。
5.综合题
近两年每年3题。一题多税种，一税种多政策，有的题还会与会计知识相联系，有的题还与征管法相联系。
税法考试侧重计算性内容的考核，2007年占59分，综合性强、操作性强、难度较大，但也有40分左右的政策规定的考核，当然也不是直观的考政策，有的政策也要分析、判断，但综合性不强。
三、2008年教材结构及变化情况
（一）《税法》教材基本结构
本教材共分17章，三大部分：教材结构框架内容章次分值第一部分税法概论第1章1～2分
第二部分税收实体法：14个税，分三类流转税法第2～4章30分左右其他税法第5～13章20～25分所得税法第14～15章35～40分第三部分税收程序法和税务行政法制第16～17章7～8分（二）2008年教材主要新增内容：
2008年《税法》教材在结构上发生重大变化，由原来的18章调整为17章。这是伴随着2008年1月1日起执行的《中华人民共和国企业所得税法》，将原来的第14章“企业所得税法”和第15章 “外商投资企业和外国企业所得税法”取消，完全按照新的企业所得税法编写了第14章；将原来的第11章“车船税法”加入了实施细则的内容；将第3章“消费税法”调整了教材编写结构，整体内容变化不大，增加了金银首饰消费税有关规定；第17章“税务行政法制”删除了“税务行政赔偿”的有关内容。各章变化程度如下：变化较大的章变化较小的章没有变化的章第三章、 消费税法
第十一章、车船税法
第十四章、企业所得税法
第一章、税法概论
第二章、 增值税法
第四章、 营业税法
第七章、资源税法
第九章、城镇土地使用税法
第十章、房产税法
第十二章、印花税法
第十五章、个人所得税法
第十七章、 税务行政法制第五章、城市维护建设税法
第六章、关税法
第八章、土地增值税法
第十三章、契税法
第十六章、税收征收管理法
●第二章 增值税法
1.纳税人规定中新增：对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核查验，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。（原规定是先进入6个月辅导期，在转入一般纳税人管理）
2.税率规定中新增： 13%税率的货物有：盐（工业盐和食用盐）、音像制品和电子出版物、自来水厂以外单位销售的自来水。
3.进项税额抵扣中新增：纳税人丢失海关完税凭证，可凭海关出具的相关证明，向税务机关提出申请，经比对无误，可以抵扣进项税额。
4.出口不免税也不退税的货物，明确了原油、白金。
5.出口货物退（免）税管理中：新增生产企业、外贸企业未在规定期限内申报出口货物的处理有变化；补充了企业以实物投资出境的设备及零部件出口退免税政策。
6.增值税专用发票中：开具专用发票后发生退货或销售折让的处理全部按照新政策调整。
●第三章 消费税法
教材结构进行了较大调整,但内容没有大的变化。主要增加内容是：
1.金银首饰零售环节交纳消费税的具体规定。
2.外购或委托加工收回石脑油的消费税扣除。
●第四章 营业税法
1. 新增：纳税人提供建筑业应税劳务，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的2种情况：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
2.明确按照服务业税目征收营业税2个项目：（1）对港口设施经营人收取的港口设施保安费；（2）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为。
3.减免税优惠中新增：公司从事金融资产处置业务时缴纳营业税的规定。销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。出售、转让股权和债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税。
4.新增：建筑业纳税人及扣缴义务人营业税的纳税义务发生时间、扣缴义务发生时间、纳税地点规定。
●第七章 资源法
新增: 从2007年1月l日，起对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）,暂不征收资源税。
删除：铁矿石、有色金属矿的减免税规定
●第九章 城镇土地使用税法
1.增加了城镇土地使用税的征免税新规定：（1）利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。（2）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。（3）对核电站的土地征免城镇土地使用税。
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