2008年注会考试税法第二章增值税法讲义

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第二章增值税法

二章增值税法

本章是全书18章中的重中之重。在考试中占有15—20分之间，难度比较大，通常会有两道计算性题目。出题一是增值税、消费税、进口关税结合在一起；二是增值税与所得税结合在一起出综合性的计算题。

该章的要点：

1、增值税的征税范围；

2、应纳税额的计算；

分为一般纳税人应纳税额的计算、小规模纳税人应纳税额的计算和特种行业应纳税额的计算。

3、出口退税；

4、****的管理。

增值税的特点：

1、增值税是价外税。

增值税的产品价格中不含增值税额的，实际在考试中就是要求注意哪些是含税价格，哪些不是含税价格。

主要注意对外销售货物是一般纳税人还是小规模纳税人。

（1）如果是增值税一般纳税人

①开具了增值税专用****，专用****上所注明的销售额就是不含增值税的。

②如果对外销售货物使用的是收据或普通****，那么销售额就是含税的，需要换算。

③增值税的一般纳税人销售货物收取的价外费用是含税的。收取的包装物押金在征收增值税时是含税的。

④对外销售自己使用过的固定资产，它是含税价格。

（2）如果是增值税小规模纳税人

如果小规模纳税人对外批量销售货物，由税务所代开增值税专用****，那么增值税专用****上的价格就不再含税

2、增值税采用了购进扣税法。

为生产增值税产品而外购的货物，在采购环节上就可以抵扣增值税的进项税额。而不是在领用环节上。

注意：

（1）本期为生产购进的原材料，取得增值税专用****，支付增值税额若干，这个税额是可以抵扣的。

（2）本月领出上月购进的原材料一批，用于生产，进项税额是在上月抵扣的。本月领出来的时候在税收上不做任何的处理。

由于是在购进环节抵扣税款，可能造成增值税的应纳税额在一个纳税年度内不均衡。

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发表时间：2007-09-06 | 评论 (0) | 复制本页地址 | 打印

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