2008年注会考试税法第二章增值税法讲义

作者：

点评此文章 关键词：

（1）向购买方收取的销项税额；

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（3）同时符合以下条件的代垫运费：

①承运者的运费发票开具给购货方的。

②纳税人将该项发票转交给购货方的。

关于运费的问题，应按区分以下几种情况对待：

首先，销售环节发生的运费。若为销货方支付销货运费，意味着销货方不再收回这部分运费，例如销货方支付销货运费100元，可按7％抵扣进项税，账务处理为：

借：销售费用　93

应交税费－应交增值税（进项税） 7

贷：银行存款　　　　　　　　　100

其次，销货环节上发生的运费，若为支付代垫运费，意味着要收回。若同时满足税法规定的条件，那么这100元直接作为应收账款，不作为价外费用。

借：应收账款　100

贷：银行存款　 100

如果两个条件不同时具备，运输发票的抬头开的是销售方，那么销售方先按运费发票计算抵扣7元的进项税：

借：应交税费－应交增值税（进项税） 7

应收账款　　　　　　　　　　　93

贷：银行存款　　　　　　　　　100

销货方于实际收到代垫运费时，作为价外费用处理：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　100

贷：应交税费－应交增值税（销项税） 14.53（100÷1.17×0.17）

应收账款　　　　　　　　　　　85.47

注：“应收账款”科目出现的余额（本题为93-85.47）在“管理费用”科目核销。

第三，发生在采购环节的运费，购货方的处理为：

借：销售费用或采购成本　　　93

　　应交税费－应交增值税（进项税） 7

　　贷：银行存款　　　　　　　　　100

（三）特殊销售行为（计算题和综合题的重点）

上一页 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1112 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 下一页

发表时间：2007-09-06 | 评论 (0) | 复制本页地址 | 打印

收藏本文到QQ书签收藏本文到百度搜藏