2008年注会考试税法第二章增值税法讲义

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补贴收入　　　　　　　　　　　2115.38（新准则已取消此科目）

借：固定资产清理　　　 211.54

贷：应交税费－应交城建税　　 148.08

其他应交款－教育费附加　63.46

“固定资产清理”账户贷方减借方的余额要计算企业所得税。

有关营业税的内容在以后章节讲解。

（四）视同销售组成计税价格的确定（P39）

组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）

其中，成本利润率为10%，应税消费品的成本利润率题目一般都给出。

（五）纳税义务的发生时间（P74）

1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无论收到货款与否，均应计缴増值税；

4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（纳税人转让土地使用权或销售不动产，则收取预收款时就应计征营业税）；

5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；

7、视同销售货物行为中第（3）至第（8）项，为货物移送当天纳税；

8、进口货物，为报关进口的当天。

销项税内容要点：

1、销售额包括的内容：收取的全部价款和价外费用（换算为不含税）。

2、销售额不包括的内容：销项税、代扣代缴的消费税、符合条件的运费。

3、六种特殊销售。

4、八种视同销售。

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发表时间：2007-09-06 | 评论 (0) | 复制本页地址 | 打印

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