2008年注会考试税法第二章增值税法讲义

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、发票不合法、不合理、不合规不能抵扣。

掌握三个概念：（计算题中体现）

1、请看教材44页，注意固定资产的概念。

2、教材45页，集体福利或者个人消费是指，企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者是福利、奖励、津贴等形式的发放给职工个人的物品。

3、非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：

(1)自然灾害损失；

(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；

(3)其他非正常损失。

（三）进项税额申报的时间

请看教材46页。

1、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须在该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

2、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统的增值税专用发票，应在认证通过的当月，按照增值税有关规定核算当期增值税进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

3、2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，自开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。

4、购进废旧物资进项税额抵扣时间的限定。

废旧物资发票，自开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。

（四）进项税额转出

1、进项税额转出与视同销售的区别。

自产的、委托加工的，一般来说，已经增值了的货物转用途，要做视同销售。外购的货物转用途，要做进项税额转出。

2、转出时的比率应该按征税时的税率。

3、农产品、废旧物资和运费的还原。

★在进项税额转出的环节上，只有农产品、运费和废旧物资才有还原问题。在抵扣环节不存在还原问题。

因为在抵扣环节这三个用的都不是增值税专用发票，是专用的收购凭证、专用的运输发票和核定的普通发票，所以购进农产品支付买价100万，乘13%的扣除率；借记：物资采购87万、应交税费——应交增值税（进项税额）13万，贷记：银行存款 100万。这批农产品损毁多少？做多少进项税额转出？

87万÷（1－13％）还原成原来的支付总价100万，当初用的不是专用发票，这一点要注意。

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发表时间：2007-09-06 | 评论 (0) | 复制本页地址 | 打印

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