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2008年注会考试税法第二章增值税法讲义
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征收增值税的货物应有两个特点：一是有价值，二是有使用价值。（二）提供的加工、修理修配劳务（与营业税相区别）※在所有劳务中，除了加工、修理修配劳务征收增值税外，其他劳务都是征收营业税的。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其回复原状和功能的业务。★考题中往往是逆向思维，加工、修理修配劳务不放在增值税里考，放在营业税中考。如果，下列属于营业税非应税项目的是哪些。肯定是加工、修理修配，营业税非应税项目就是说增值税。非应税项目：在不同的税种里是不一样的，在增值税里说非应税项目就是说营业税；在营业税中说非应税项目就是增值税。1、属于征税范围的特殊项目（客观题为主）（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。◆邮政部门销售集邮商品，征收营业税。邮票厂生产集邮商品邮票和个人其他单位销售集邮商品征收营业税。2、属于征税范围的特殊行为（计算题和综合题的要点、难点）（1）视同销售行为①视同销售和销售“视同销售”是税法的提法，税法要求按同类产品的销售价格计算增值税，是视同销售。销售是指具备了准则所说的相关条件才确认收入。②经销和代销代销是受托代销商品，关键的地方是代销商没有买断商品的所有权销售，只是获取手续费。代销行为即涉及增值税又涉及营业税。代销劳务征营业税，代销货物征增值税。经销是买断了货物所有权后再销售，获取差价，经销商承担了相应的风险和报酬。只涉及增值税不涉及营业税。③如果没有同类产品销售价格，按照组成计税价格。何时用组成计税价格考题有明确的暗示。视同销售货物行为：①将货物交付他人代销；a)收到代销清单才能开具增值税专用发票，确认收入。b)厂家提前开发票，提前缴税。如果在发货的同时就已经开具增值税专用发票，就应按发票金额计算缴纳增值税，代销清单不起作用。
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