2008年注会考试税法第二章增值税法讲义

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借：营业外支出 8万

贷：库存商品 8万

借：营业外支出 1.7万

贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 1.7万

★★涉及消费税要交消费税；8万和10万有2万的财产转让所得，要交所得税；捐赠支出价值是9.7万，能不能在所得税前列支，要看是通过谁捐赠的，如果是通过营利组织捐赠的，不可以列支；通过非营利组织捐赠的，列支比例是1.5%、3%、10%和100%。

3、其他征免税的有关规定（客观题）

（1）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，以租赁费全额征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，以租赁费全额按服务业5%税率计征营业税。

（2）自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策：

①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。

②在生产原料中掺有不少于30% 的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。

③利用城市生活垃圾生产的电力。

④在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。

（3）自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：

①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。

②部分新型墙体材料产品。

（4）自2001年12月1 日起，对增值税一股纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。（了解）

（5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

产权的转让不仅仅涉及的是货物、不动产、无形资产，还涉及劳动力（员工）。

涉及无形资产和不动产的转让，不交增值税，企业全部产权的转让收入未全额上缴财政的，应计征企业所得税。（判断）

（6）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。（选择）

黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。（判断）

（7）对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。（选择）

只是销售废旧物资免征增值税，这种单位是特指的不是泛指的，不能把商业企业以旧换新等同于收购废旧物资。如果这些单位销售新货，新货和废旧物资不能分开就不免税。

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发表时间：2007-09-06 | 评论 (0) | 复制本页地址 | 打印

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