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2008年注会考试税法第四章营业税讲义
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第四章 营业税法一般在6～7分，通常有一道计算题。该税种和增值税和消费税有相同处也有它自己的特点。营业税的特点：1、营业税与消费税、增值税同属对流转额征税；都是全额征税的税种。但是，营业税列举行业可以扣除费用。2、营业税与消费税同属价内税，增值税是价外税。3、营业税与消费税都在“营业税金及附加”核算，与所得税形成此消彼涨的关系。返还营业税、消费税，就要补缴所得税。4、从计税依据上看，营业税非常有特点，列举的行业可以扣除费用。而增值税和消费税都是不许扣除费用的。本章主要是计税依据、征税范围和税收优惠这三个重点问题。第一节 纳税义务人与扣缴义务人一、纳税义务人（一）一般规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。以劳务发生地为原则应在我国境内缴纳营业税。1、所提供的劳务发生在境内，在我国境内缴纳营业税。2、在境内载运旅客或货物出境，起运地如果在我国境内，就应该在我国缴纳营业税。3、在境内组织旅客出境旅游，组团地如果在中国境内，营业税应该在我国境内缴纳。4、转让的无形资产在中国境内使用，营业税应该在我国境内缴纳。（判断）5、所销售的不动产在境内，营业税应该在我国境内缴纳。6、在境内提供保险劳务。保险的标的物在中国境内，都应在我国依法缴纳营业税。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。例如：单位下面有一施工队，为本单位装饰房屋，属于本单位员工为本单位提供的劳务，所以不征营业税。（二）特殊规定1、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位，是营业税纳税人。2、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
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