2008年注会考试税法第五章消费税讲义

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第五章城市维护建设税法

本章客观题2分，可以和流转税结合出题，还有1分，所以这章应该有3分。

城建税具有两个显著特点：（判断题）

（一）具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。

（二）具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

第一节纳税义务人

对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。（选择题）

第二节税率

城建税按纳税人所在地的不同（城市规模的大小），设置了三档地区差别比例税率。

注意以下两种情况：

1、由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

比如消费税，受托代收代缴，如果受托方所在地在县城，城建税就是5%，教育费附加3%；如果是纳税人委托个体户加工，个体户在县城，委托方纳税人在市区，按规定应该回纳税人所在地的市区缴纳税款（增值税和消费税），城建税就应该按照委托方所在地的适用税率来计算。（特别注意计算题）

2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

第三节计税依据

1、城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。

2、纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

【2000年的单选题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万，本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万，消费税50万，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万，本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万，该企业本期应缴纳城市维护建设税（）

A、4.55万 B、4万 C、4.25万 D、5.6万

【解析】该问题将增值税的出口退税和城建税挂钩，进口原材料，海关代征增值税和消费税，但是不代征城建税。进口环节缴纳10万增值税不能作为城建税的计税依据，出口退回增值税5万，出口退回增值税、消费税，但不涉及城建税、教育费附加和资源税。

（30+50）×5%=4（万元）

该类型题今年也应重点把握。

发表时间：2007-09-06 | 评论 (0) | 复制本页地址 | 打印

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