2008年注会考试税法第一章讲义

作者：

点评此文章 关键词：

4.对自然资源课税的税法。（资源税、城镇土地使用税）

五、税法的作用（了解）

第二节税法的地位及与其他法律的关系（了解）

一、税法的地位（了解）

税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。

二、税法与其他法律的关系（了解）

税法与《刑法》的关系：判断题中注意是不是违反了税法就等于触犯了《刑法》？违反了税法并不一定就是犯罪。

第三节我国税收的立法原则（了解）

一、从实际出发的原则

二、公平原则

公平主要体现在三个方面：

1.从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税、负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。

2.从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或超级收益者应多纳税，反之少纳税。

3.从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

三、民主决策的原则

四、原则性与灵活性相结合的原则

五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

第四节我国税法的制定与实施

一、税法的制定

（一）税收立法机关

我国的立法体制是：全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定税收法律；国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章；地方人民代表大会及其常务委员会，在不同宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常委和国务院备案；民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。

税法有广义和狭义之分，广义的税法就包括法律、法规、规章制度等等，狭义上则是特指经过全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律，如个人所得税法、征管法等。

法律的级次：

1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。

如《个人所得税法》、《税收征管法》等。