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2008年注会考试税法摘要
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2007年注册会计师考试《税法》这一科北京地区的通过率为12.88%，低于2006年的北京地区通过率21.40%，2005年北京地区的通过率为20.13%，2004年北京地区的通过率为12.30%，2003年为13.81%，2002年为13.52%。2007年通过率明显低于2005年和2006年的通过率，但2007年考题的难度并没有明显增加，只不过是题量增加了，试题的综合性提高了。预计2008年《税法》的通过率应该在15%左右，并且试题难度不会明显提高，重点关注题量的增加和试题的综合性，提高解题速度。熟练掌握法规规定，是提高解题速度的关键。从教材的结构和2008年教材的变化方面来看，教材的基本体系不会有太大的变动，由于企业所得税法和外商投资企业所得税法合并，所以2008年教材可能比2007年少一章，也有可能增加一个新税种。基于上面的考虑，我们应该及早进入学习状态，可以根据2007年的教材作好预习，并制定学习计划。从这一科的命题特点看，增值税、消费税、营业税、所得税、个人所得税、土地增值税、印花税仍是重点内容，特别注意掌握。从题型上来看，没有明显迹象显示2008年会有的变化，仍然是单选、多选、判断、计算和综合这几种题型。单选、多选和判断这三种客观题还占50%，计算和综合占50%。考生应该足够重视单选、多选和判断这些客观题，多在这些题上拿分，计算和综合尽力就可以了。从学习方法来看，《税法》这门课程并不是死记硬背能学好的，应该加强对具体经济活动和经济业务的认识和理解，以做到触类旁通。任何企业的经营活动，都缺少不了人、财和物这三个要素，围绕着这三个要素结合生产经营过程理解各税种。关于材料采购，如果是为生产购进的原材料，那么其进项税可以抵扣，如果是为非生产购进的原材料，那么其进项税就不得抵扣；材料采购还涉及企业所得税，即材料成本由哪些方面构成、允许税前扣除的税金包括哪些等等内容。对于增值税而言，按固定资产的进项税能否抵扣，分为生产型增值税和消费型增值税。再者，经营场地涉及城镇土地使用税，车辆涉及车船税，厂房涉及房产税，以及生产出来的产品可能涉及消费税。试题中经常有自产自用的情况，即视同销售，在会计上不一定都确认收入，但从税法角度看，视同销售的收入减去其成本和税金，相当于利润，是要缴纳企业所得税的。再如，在个人所得税相关内容中，有些名词，如“打包债权”、“对价”等，都要求考生先了解这些业务的实质，然后再从税法的角度去处理这些业务。总之，注会的这五科都是围绕着具体的经济业务展开的，只不过处理业务的角度不同，所以考生要注重对经济业务的了解。对于税收和税法，我们可以简单的理解为：税收是国家取得财政收入的工具，税法是保障国家取得财政收入和调整税收征纳双方权利义务关系的法律规范。考生应该通读教材，并且从目录入手，先把各章的关系理清。在理清各章关系的基础上，通读教材，然后精读重点章节。其实，每一章的重点内容也就那几个要点，理解了那几个要点，然后着重掌握基础知识。在精读教材时，还是应该注意对具体经济业务的理解。例如，理解了打包债权的实质，当然就知道了为什么打包债权所得属于财产转让所得而不是其他所得。再如劳动分红，可能涉及工资薪金所得、股息红利所得。在精读过程中，还要注意每个税种的特点，也就是弄清“对什么征税、在哪个环节征税、怎么计算税金、有什么税收优惠”等内容。最后，加强解题的训练。尽量保证把每一道题做完，题还没做完就看答案，这对学习是没有好处的。并且在做习题时，最好给自己限定时间。做题时，要先做客观题，因为客观题多数是对概念等基础内容的考查。在学习过程中，还要注意跨章节内容的掌握。重视历年考题，从中发现出题角度和解题思路。广大考生从现在开始，就应该把状态调整好，坚定自己的信心。作为讲课老师，我会为大家提供优质的服务，以协助广大考生通过考试，谢谢。
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